恩典法律事務所主任律師周依潔在臉書以「死亡前2年的贈與，送給『誰』，會被課遺產稅？」為題發文，並分享實際案例，明確表示：法律可沒有大家想得這麼簡單！
周依潔舉例，有一位疼愛孩子的媽媽美美，因不幸罹患重病，決定趁自己仍在世時，贈與金錢作為給孩子們的心意。
由於長子即將在12月31日結婚，因此美美就在10月1日包了100萬的大紅包，送給「未來的長媳」曉芳。而次子的太太小萱，曾陪在生病的美美身邊多年，她感念二媳婦照顧，也在同一天贈與100萬元給小萱。
本以為這是身為婆婆給媳婦的祝福與心意，殊不知當美美在隔年5月離世後，事情有了截然不同的發展。
同一天贈與百萬，1關鍵讓繳稅結果大不同
周依潔說，雖然美美贈送這筆錢時，曉芳只是大兒子的「女朋友」，但因為美美過世時，曉芳已經成為美美的「媳婦」，因此在法律上，這份心意仍被視為遺產的一部分，需要併入遺產稅申報。
反觀二媳婦小萱，因為夫妻感情陷入瓶頸，就在大兒子婚禮隔天的1月1日，兩人正式簽字離婚。
雖然美美贈送這筆錢時，小萱仍是美美的「媳婦」，但在美美過世時，小萱卻已經不是小兒子的配偶，與小美已不再有法律上的婆媳關係，因此不符合遺贈稅法第15條的規定，這筆錢不需要再列入遺產稅計算。
過世前兩年贈與，「這些身分」都要繳遺產稅
同樣是小美出於愛的贈與，但因為身分不同，結果卻大不同。周依潔指出，依《遺產及贈與稅法》規定：
若被繼承人在死亡前2年內（或在1998年6月25日以前則為3年內）贈與財產給某些特定的親屬，這些贈與財產將會在被繼承人過世後，視為遺產的一部分，並且需要併入遺產總額來徵稅，所以提前贈與財產出去，並不一定能節稅，但也視贈與的對象是誰而有所不同：
一、贈與對象的「身分」：
依據遺贈稅法第15條的規定，需要是贈與下列身分之人之財產，才會被併入遺產總額，包含：
1. 配偶。
2. 法定繼承人：例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母。
3. 以上繼承人的配偶：例如(孫)媳婦、(孫)女婿、兄嫂、弟媳、姊夫、妹夫。
二、認定身分的「時點」：
問題來了，這些身分的認定又該以哪個時間點來計算？依據遺贈稅法的規定，這些身分判斷的關鍵不是「送的當下是誰」，而是「過世的時候是誰」。
出於愛的贈與，恐變撕裂親情的雙面刃？
當然，美美餽贈百萬元給兩個媳婦，無論是「未來的媳婦」或「曾經的家人」，都是出於愛。但難免會有人擔心，如果出於信任贈與媳婦或女婿，一旦小倆口感情生變或發生意外，會不會讓需要照顧的家人頓失所依？
例如日前香港影視大亨向華強公開表示，因為對兩個兒子的交友與發展感到失望，決定在身後將千億資產全交由大媳婦郭碧婷管理，並大讚媳婦人品與教育孫子的用心。這讓許多人納悶：長輩把龐大遺產全交給媳婦，兒子真的束手無策、無法爭產嗎？萬一郭碧婷在繼承遺產後選擇離婚，那麼兒子也拿不回財產？
恩典法律事務所創辦人蘇家宏表示，如果運用信託的規定，是可能讓媳婦「管理」遺產，然後在規劃的條件下將財產的受益權給兒子、孫子享有。
按台灣信託法的規定，父母親將不動產信託給媳婦，由媳婦妥善管理，實際上的受益人可以是孫子，讓孫子可以確定拿到財產，又不會亂花用。在特留分上，也可以將兒子的特留分放入信託，同樣由受託人管理，不會一次全部被揮霍殆盡。
此外，可使用附條件（或負擔）的贈與。例如贈與土地給媳婦，要求土地未來要給孫子繼承等方式，來保障財富的傳承，也讓一輩子辛苦積聚的資產，不會成為孩子墮落的誘因。
