其實，怕被課到遺產稅，很多子女在父母被檢查出重病時，會透過把錢領出來，或是賣出父母名下的房地產、股票等財產，來規避高額的遺產稅，國稅局和安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師林志翔建議，若不想踩雷受罰，可留意以下三個眉角。
一、遺產稅怎麼算？過世前兩年的贈與「視為遺產」
一般而言，依遺產及贈與稅法規定，被繼承人死亡之日起6個月內，應該依法辦理申報遺產稅。
至於遺產稅怎麼算？遺產總額減去免稅額、扣除額後，算出課稅遺產淨額，再將遺產淨額乘上級距適用稅率後，減去累進差額、扣抵稅額及利息，才是應該繳納的遺產稅額。
舉例大白在2017年12月3日死亡，遺產總額8000萬元、免稅額1200萬元，可扣除額716萬元，大白應繳的遺產稅額計算為8000萬-1200萬-716萬=6084萬元(課稅遺產淨額)，接著再透過稅率計算出繳納的遺產稅額，即(6084萬X15%)-250萬=662.6萬元，所以大白應繳662.6萬元的遺產稅。
▲遺產稅計算範例。(圖/取自財政部網站)
值得留意的是，林志翔提醒，死亡前二年內贈與特定人的財產，死亡時也視為被繼承人的遺產，要併入遺產總額計稅。
林志翔說，許多人會思考分年贈與不超過2720萬(備註：贈與稅2500萬以下稅率10%+贈與稅免稅額220萬)的方式，以符合10%的稅率，但要注意的是，過世前兩年贈與給配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，和這些親屬的配偶的財產，會被拉回課徵遺產課稅。
原本納稅義務人已適用10%稅率，若加計回遺產總額計算後，可能適用最高稅率20%，前兩年的贈與規劃等於沒做。
漏報或短報遺產，會受到什麼處罰？
若已依照規定申報遺產稅，但有短報或是漏報的情形，依規定，除了補徵稅款外，還要按所漏稅額處罰2倍以下的罰款，但若漏報的遺產稅額在3萬5千元以下，或是短漏報遺產淨額在60萬元以下，可免予處罰。
而若故意以詐欺或不正當的方法逃稅，除了補稅以外，還要處以所漏稅額1倍至3倍的罰鍰，並且移送法院依刑法處理。
先前曾發生過，民眾死前將近9千萬元的資金，以超過10名人頭帳戶辦理定期存款，子女在死亡當日和次日，再將定期存款解約領回，申報遺產稅時，也未將該筆計入遺產總額，涉嫌逃漏稅，經司法單位查獲移送地檢署偵辦後，除了補徵遺產稅3千多萬元，並處以2倍的罰緩共計7千多萬元。
二、申報遺產稅，最常漏報這8項財產
民眾申報遺產稅時，很容易漏報財產。財政部國稅局就整理最常漏報的8項財產，包括第一，死亡前2年內贈與配偶的財產；第二，銀行保管箱內物品價值；第三，重病期間領取的現金；第四，生前所投資公司的股東往來債權。
第五，死亡日止應收利息、股利、農漁津貼及國民年金等債權；第六，本人為要保人、他人為被保險人的保單價值；第七，生前買入但死亡時尚未辦妥所有權移轉登記的不動產；第八，被繼承人所遺留的汽機車。
其中，銀行保管箱內物品價值部分，台南先前有名兒子知道母親生前在銀行租有保管箱，但沒有鑰匙也不知道密碼，不曉得保管箱內有何物以及該申報遺產稅？國稅局內部回應，此狀況可通知國稅局一起前往銀行開啟保管箱，只要依雙方約定時間，會同開啟保管箱點驗、登記後，保管箱內物品就可由繼承人領回，國稅局人員會將保管箱財產清冊交給繼承人，憑此申報遺產稅。
此外，很多子女誤以為在父母生前，以現金提領銀行存款，可免併計遺產課稅，實際上，在重病無法處理事務期間提領存款、出售財產或是舉債，若無法證明資金用途，該項存款仍應併計遺產課稅。
三、省遺產稅，善用配偶剩餘財產分配
林志翔說，剩餘財產差額分配請求權，只要是剩餘財產較多的一方先過世，生存的一方，可主張行使剩餘財產差額分配請求權，以增加遺產稅的扣除額。
他進一步說明，若被繼承人遺產總額超過1億元以上，可能會用到最高20%的稅率，若生存配偶主張該權利，可將一半金額的財產列為扣除額，將有機會適用比20%更低的稅率。
國稅局就舉例，陳先生過世後，婚後財產共有1000萬元，其配偶陳太太婚後財產共有200萬元，若陳太太主張「配偶剩餘財產差額分配請求權」，則可將雙方財產相減後均分，計算後陳太太可取得400萬元的剩餘財產請求權，此就可列為被繼承人遺產稅的扣除額，無須納入遺產稅範圍。
（本文獲「今周刊」授權轉載，原文刊載於此）
