預立遺囑,是一封跨越生死的情書!5方法妥善安排「遺產」,給兒孫最好的禮物

撰文 :今周特刊 日期:2020年07月07日 分類:遺產規劃 圖檔來源:達志
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2007年上映過一部電影叫做《一路玩到掛》(T h eBucket List),片中的男主角在面對自己僅剩不久的人生後,決定列下自己臨死前想做的事,電影隨後就為大家呈現了將近兩小時男主角如何實現自己遺願的瘋狂過程。

雖然電影為了捕捉觀眾眼球所以情節充滿夢幻色彩,但是在現實生活中,透過對法律制度的了解與適當運用,也可以讓自己過上理想又有尊嚴的後半生涯。

 

意定監護:選好照顧未來自己的人

 

鑑於我國邁入高齡化社會,現行法律制度新增「意定監護宣告制度」,以尊重長者自主權益,使長者受到妥善的照顧為立基點,讓長者在走完人生最後一程時,能夠讓自己最信任的人(不限於親屬)
為自己照顧財產以及身體。

 

解決在先前「法定監護宣告制度」下,強迫與被照顧者關係不好的親屬作為照顧者,導致照顧者只管被照顧者是否吃飽,而未給予被照顧者身心健全的照料。

 

然而,早期國人總是抱持著「留下財產就是給予兒孫最好的禮物」的態度,遺產留是留了,但卻未做妥善分配與安排,而徒留手足紛爭、家族失和、甚至對簿公堂,這是留福?還是留禍呢?

 

因此,如果你所重視的價值觀為「家和萬事興」,就應該再深入思考,還要做哪些事才能再降低家族為遺產爭吵不和的風險呢?答案是了解在法律上如何辦理繼承登記、如何進行有效的遺產分割,並進而預立遺囑,妥善的為自己的身後財產做安排。

 

留給親人一封跨越生與死的情書

 

遺囑是指立遺囑人在生前,可以依照自己的意願,決定自己死後所遺留下來的財產要如何分配,例如子女不孝,對父母有虐待或侮辱的情形時,依《民法》第1145條第1項第5款的規定,即可透過遺囑的方式,表示此不孝子女不得繼承

 

遺囑信託,則是指立遺囑人在遺囑中表明將財產先交由受託人保管(信託),再由受託人於立遺囑人過世後,依信託契約與遺囑的內容處理信託財產的相關事宜。

 

如香港富豪許世勳為了避免子女揮霍遺產或遺產遭人侵占,於生前訂立了遺產信託,於其死後由其子女以月領港幣200萬元(約台幣786萬元)的生活費,而非繼承全部遺產的方式,希望他的財產能被子孫妥善利用、細水長流。

 

預立遺囑、辦理遺囑信託有很多優點,能夠在遇到突如其來的意外後,就自己的遺產妥善進行規畫,運用這些財產來照顧自己生前所愛及所在意的人,可以說是死後留給親人的一封跨越生與死的情書。

 

為什麼要預立遺囑及遺囑信託?

 

人死後所遺留下的財產,在死前如果沒有透過預立遺囑的方式規畫安排,並透過信託的方式妥善執行自己所立遺囑的內容,幸運一點的情況,所有繼承人們可以坐下來好好談個「遺產分割協議」出來,依照協議來進行分配。

 

不幸的情況,就是有一位或數位繼承人不願意與大家協議,導致所有繼承人必須上法院進行「遺產分割訴訟」,繼承人們也會因為前人死後所遺留的禮物,彼此間相互仇視。

 

因此,透過在生前預立遺囑的方式,把自己預計如何就遺產進行分配的想法,落實成有法律上效力的「遺囑」,並透過「信託」的方式確實執行遺囑的內容,是有必要的。

 

 

透過預立遺囑並辦理遺囑信託的方式,除了可以事先安排死後財產分配,節省遺產稅。

 

減少日後訴訟、避免繼承人揮霍遺產,或遺產遭他人覬覦或侵占,並達成財產傳承的功能。

 

也不用因此擔心在生前即將財產贈與給子女,事後會遭子女遺棄而無依無靠,並且立了遺囑並辦理遺囑信託之後。

 

依照《民法》的規定,也不需要擔心就自己的財產在使用處分上,會因為遺囑或信託而受到限制。

 

辦理遺囑信託的注意事項

 

確保遺囑的有效性:倘若遺囑的效力有爭議,則遺囑執行人無法依照遺囑的內容,對遺產進行妥善處理。

 

選任遺囑執行人、信託監察人:遺囑執行人是負責繳納因遺產而生的相關稅捐,與依遺囑內容,將要信託的遺產交付給受託人。

 

而信託監察人就是能夠以自己名義,針對信託財產,為受益人的利益為相關法律行為之人,一般均會委由信任的親友或律師等專業人士擔任,為信託財產做把關。

 

依《民法》第1219條至第1222條的規定,立完遺囑後,還是可以自由買賣、租賃、使用及贈與自己的財產,並且倘若子女有不孝者,或者更孝順者,也可以隨時就遺囑的內容進行改動。

 

而辦理遺囑信託後,雖然自己財產會先移轉到受託人的名下,但受託人仍然會受到雙方所簽定的信託契約拘束,而委託人仍可依信託契約的約定而繼續享有信託財產的利益。

 

自書遺囑《民法》第1190 條:

 

1.由遺囑人從頭到尾親自書寫全文,記明年、月、日後,並親自簽名。

 

2.如果有增減、塗改,應註明增減、塗改之處及字數,再另行簽名。

 

3.可由公證事務所或者法院公證處進行公證。

 

公證遺囑《民法》第1191條:

 

1.應指定2人以上之見證人,在公證人前口述遺囑意旨,由公證人筆記、宣讀、講解,經遺囑人認可後,記明年、月、日,由公證人、見證人及遺囑人同行簽名,遺囑人不能簽名者,由公證人將其事由記明,使按指印代之。

 

2.所謂「同行簽名」是指在同一份文件上簽名。

 

3.未成年人、受監護或輔助宣告之人、繼承人及其配偶或其直系血親、受遺贈人及其配偶或其直系血親、為公證人或代行公證職務人之同居人助理人或受僱人均不可擔任見證人。

 

密封遺囑《民法》第1192條:

 

1.遺囑人在遺囑上簽名後密封,於封縫處簽名,並指定2位以上的見證人,向公證人提出,如果不是本人自寫,要說明繕寫人的姓名、住所,由公證人在封面記明該遺囑提出之年、月、日及遺囑人所為之陳述,與遺囑人及見證人同行簽名。

 

2.所謂「同行簽名」是指在同一份文件上簽名。

 

3.未成年人、受監護或輔助宣告之人、繼承人及其配偶或其直系血親、受遺贈人及其配偶或其直系血親、為公證人或代行公證職務人之同居人助理人或受僱人均不可擔任見證人。

 

代筆遺囑《民法》第1194 條:

 

1.遺囑人指定3人以上之見證人,由遺囑人口述遺囑意旨,使見證人中之一人筆記、宣讀、講解,經遺囑人認可後, 記明年、月、日及代筆人之姓名,由見證人全體及遺囑人同行簽名,遺囑人不能簽名者,應按指印代之。

 

2.代筆遺囑可於公證事務所、法院公證辦理認證。

 

3.所謂「同行簽名」是指在同一份文件上簽名。

 

4.未成年人、受監護或輔助宣告之人、繼承人及其配偶或其直系血親、受遺贈人及其配偶或其直系血親、為公證人或代行公證職務人之同居人助理人或受僱人均不可擔任見證人。

 

口授遺囑《民法》第1195條、第1196條、第1197條:

 

1.由遺囑人指定2位以上之見證人,口頭陳述遺囑意旨,由見證人其中一人,將遺囑意旨作成筆記,並記明年、月、日,與其他見證人同行簽名。

 

2.由遺囑人指定2位以上之見證人,口頭陳述遺囑意旨、遺囑人姓名及年、月、日,由見證人全體口述表示遺囑為真正,並口述見證人姓名,全部予以錄音,將錄音帶當場密封,並記明年、月、日,再由見證人全體在封縫處同行簽名。

 

3.只有在生命危急或其他特殊情形下,因無法使用其他方式訂立遺囑,才可用口述遺囑的方式訂立,口述遺囑訂立完成後,如立遺囑人能以其他方式訂立遺囑,則口述遺囑經過3個月即失效。

 

4.口授遺囑訂立完成後,要由其中一位見證人或利害關係人,在遺囑人死亡後3個月內,提經親屬會議認定其真偽,對於親屬會議之認定如有異議,得聲請法院判定之。

 

5.所謂「同行簽名」是指在同一份文件上簽名。

 

6.未成年人、受監護或輔助宣告之人、繼承人及其配偶或其直系血親、受遺贈人及其配偶或其直系血親、為公證人或代行公證職務人之同居人助理人或受僱人均不可擔任見證人。

 

拒當下流老人

 

本文摘自今周刊特刊<拒當下流老人>

 

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妹妹忙工作,還沒退休就罹癌去世 江育誠:愛要及時,遺憾有什麼意義?只是永遠的痛

撰文 :江育誠 日期:2020年07月03日 圖檔來源:今周刊攝影組
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分享「退休要提早準備」的觀念後,我陸續接到許多演講邀約。對於這些邀訪,我從不拒絕,盡量排出時間。對我而言,推廣退休要更精彩是一種福音,一場演講即使只有一個人能夠聽進去,並做出一點點改變,我都深感欣慰。因為我心中有個最大的遺憾,那就是我妹妹。

妹妹只小我三歲,因為年齡相仿,小時候常常玩在一起,家裡兄弟姊妹中,就屬我和她最親。

 

我為了規畫退休,在八里買了房子,打算當作畫室,妹妹也跟著在同棟的樓下買了一間房子,計畫著退休之後,彼此可以有更多時間相處,共同規畫退休後的生活

 

妹婿和妹妹是一對很出色的企業家,妹妹更是典型的工作狂、女強人,白手起家的她,自創家電品牌「愛美神」,業績亮眼。

 

她正好是我的反面教材,生命中除了工作還是工作,任何事情都要等到退休後,對於夢想的實現、興趣的培養,都一延再延。

 

對我而言,這個想法既可憐又可怕。

 

我雖然屢屢向她洗腦,退休要趁早規畫的觀念,但是繁忙的工作與事必躬親的個性,讓她遲遲無法下定決心斷捨離。

 

原來不是什麼都能等以後

 

有一天,她突然打電話給我:「哥,我去臺大看醫生,那個醫生好可惡,他明明沒檢查,也沒有證據,怎麼可以亂說我得了癌症!」

 

好強的她完全無法接受這個突如其來的噩耗,用抗拒代替害怕。

 

當下我立刻聯絡熟識的醫生,安排更詳細的檢查,報告出來後,醫生把我拉到一旁說:「只剩半年時間。」妹妹罹患的是「無聲的殺手」胰臟癌第三期,那年,她才五十八歲,正是快可以功成身退、享受退休生活的時候。

 

妹妹罹癌,對全家打擊都很大,對我而言,更是青天霹靂。事後回想,許多事情都是早有徵兆的,只因為忙碌、大意而疏忽,母親與我同住,孝順的妹妹不時會來探望,帶著媽媽出去逛逛,晚上再回來。

 

那段期間,她有時候會跟我說:「哥,我常常肚子痛,都找不出原因。」當下,我竟然完全沒有任何警覺,以為只是一時的勞累、腸胃不適,沒有多想,更沒有採取任何行動,如今,再多懊悔都無法表達我對她的愧疚與不捨。

 

匆匆完成的夢想,像是快餐

 

妹妹是個樂觀積極的人,即使得了最可怕的癌症,她並沒有怨天尤人,依舊選擇積極面對,要戰勝病魔。我鼓勵她卸下一切重擔,為自己而活,這次她聽進去了,暫停公司所有事務,並開始寫下自己的願望清單。

 

願望清單裡第一項就是妹妹生平最愛的旅遊,諷刺的是,她真正出國旅遊的次數寥寥可數。

 

平常因為工作繁忙,責任心重的她事必躬親,放不下也走不開,但是面對突然被畫下的休止符,妹妹終於感受到生命的無常,生怕再不踏出第一步就永遠沒機會了,因而慌亂地安排旅行計畫,匆忙地動身出發。

 

為了珍惜和家人相處的時光,妹妹決定帶著全家老小一起出遊,習慣照顧人的她又得張羅一切細節,根本無法真正徹底的放鬆,更無法細細去體會各地的景致與歷史文化,旅遊的品質大打折扣。

 

每到一個景點,妹妹就會寫信給我,看著她趕進度般地完成自己的願望清單,好像在吃速食一樣,囫圇吞棗而食不知味。

 

她這一生的願望清單就這樣草草地結束,身為哥哥的我,心疼與不捨,難以言喻。

 

愛就要及時說出口

 

遺憾的不只是草草結束的願望清單,還有來不及表達的愛。

 

妹妹過世後,每次我去她的塔位上香悼念時,就會看到一束鮮花。

 

管理員問我說:「她老公每天來,夫妻感情這麼好,到底是怎樣培養的?」

 

我回答:「正好相反,是因為生前沒有好好培養。」

 

妹妹過世後,妹婿幾乎天天到她的靈前悼念,我猜想他是帶著愛與遺憾的心情,因為生前各自都忙於工作,對身邊的親人,難免偶有輕忽,未能好好珍惜,一旦失去,才知道一切都為時已晚。

 

我跟太太說:「愛要及時,遺憾有什麼意義?只是永遠的痛。」

 

失去至親的悲痛,讓人難以承受,連平常冷靜理性的妹婿都如此哀傷,更何況親生母親。

 

我母親最疼愛的孩子就是妹妹,白髮人送黑髮人的打擊,我實在不敢想像。因此,對母親,我選擇隱瞞妹妹過世這件事,我也叫所有兄弟姐妹、孫子輩們,都不能告訴她這個噩耗。

 

為此,我編了一個謊言:「妹妹去日本教唱歌了。」

 

母親說:「那給我買機票,我要去日本看她。」

 

我只好繼續安撫:「你身體不好,怎麼去日本。」

 

為了取信母親,讓她放心,所以三不五時,我還會準備一些日本的禮物,謊稱是妹妹從日本買來孝敬她的,讓她開心。

 

向母親隱瞞妹妹過世,這是一個很殘忍的謊言,我也不知道這樣做對或不對,面對至親骨肉的天人兩隔,我只知道連我自己都承受不住,更何況是母親。

 

花掉的是財產,沒花掉成了遺產

 

妹妹的驟逝,留下許多遺憾,她心中百般不捨的年邁老母親,還有她過世沒幾天,就呱呱墜地的小孫女。

 

妹妹是優秀又能幹的女中豪傑,處處替人著想,不但照顧全家老小,還一肩扛起經濟重擔,辛苦大半輩子,賺得不少財富,卻捨不得花,最後想花也花不到了,正好驗證了一句俗語:「花掉的才是財富,不然就是一堆冰冷的數字。」

 

 

妹妹留下許多來不及實現的願望與遺憾,深深震撼了我往後的人生態度。

 

為了妹妹,我告訴自己要活得更樂觀與充實。

 

人生無常或許是老生常談,但是,卻是血淋淋的事實。

 

前裕隆集團的董事長嚴凱泰,也是我的前老闆,曾開玩笑地跟我說:「如果你離開的時候,我一定會來上香,因為你年紀比我大很多,所以就不是詛咒。」

 

我怎麼都無法預料到,如此優秀傑出的企業家竟然會因為癌症而英年早逝。人生的無常與生命起落都是一門功課,越早修讀這門功課,遺憾或許就會少一點。

 

我不禁想起《徒然草》裡的一段話:「人皆有死,然尚未及待,已襲掩而至,宛如淺灘相隔千里,潮水瞬間已掩至腳邊砂石,是故,人當恨死愛生。存命之喜,焉能不日日況味之。」

 

我遇到不少人像妹妹一樣,專心投入工作、家庭,忙碌的生活,許多人雖然嚮往退休美好生活,但是永遠只停留在嚮往,而沒有進一步行動。

 

為了讓妹妹和嚴先生的遺憾不再重複發生,我現在唯一可以做的就是四處去傳播福音,分享退休要提早規畫,生命要及時,愛更要及時。

 

 

(本文摘自《退休練習曲:迎接第二次黃金青春的人生提案》,今周刊出版,江育誠著)

 

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退休,是生命最精華樂章!江育誠:只要做對2件事,黃金人生會更加豐富、精彩

撰文 :江育誠 日期:2020年06月15日 圖檔來源:陳弘岱攝影
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退休可以是人生最精彩的一段樂章──只要你願意提早準備。但是,能提早預想退休生活的人少之又少,許多人還停留在過時的觀念,以為退休就是享福、含飴弄孫,更無需規畫練習。因此,許多人的退休生活毫無意外地變成一片蒼白,徒然浪費了最精華的人生黃金十年。

在職場上,我並不是最出色的一位,裕隆集團光是高階主管就有約二、三十位,人才濟濟,個個都是出類拔萃的優秀經理人。

 

大家還不忘時時精進自己,參加EMBA課程等,大部分在職場上虎虎生風的成功人士,往往到了退休前一天,依舊將所有的時間精力都放在工作上,卻忽略了下一階段的黃金人生。

 

如果沒有提早為退休生活預想與規畫,結果可想而知,最後退休生活就是無所事事的安享天年,大部分的人都沒有意識到自己想要一個什麼樣的退休生活

 

爬玉山前,你得先從陽明山等小山開始練爬,上臺演講前,你也會提早準備講稿,反覆誦讀。為什麼唯獨退休不必預先規畫與練習?

 

我很驚訝的發現,環視周遭,我是唯一一個認真在準備退休生活的人。

 

忠於自己,勇於追求卓越如果要回溯根源,大概是因為我從來就不是那種輕易接受安逸生活的人。

 

我總是選擇追求挑戰與考驗,大膽跳出舒適圈,這個特質來自於大學時期受到卡繆存在主義的影響,我深深相信人要忠於自己的靈魂,勇於追求卓越,自己的靈魂自己作主,不容他人來評斷。

 

在人生重要的轉折關卡,我認為每一次的選擇都要忠於自己,無論是退休後的第二人生,或是退休前的職場生涯,「忠於自己」這個信念,可說是貫穿我一生的主旋律。

 

畢業後,我的第一份工作是在大同擔任機械工程師,因為工作認真,入職才兩年很快就被升為副理,大部分人應該都會很滿意這樣的成績,但是我卻毅然決然放棄優渥舒適的職位,選擇一切歸零,從頭開始。

 

我辭掉副理一職,跑到裕隆集團剛成立的汽車工程中心,從最基層的助理工程師開始做起,很多人無法理解我的選擇,當時家裡還有年邁雙親與妻小嗷嗷待哺,壓力不可謂不大。

 

一切從頭開始,但是我相信憑著努力與實力,不怕沒有展現自我的機會。

 

1)不當配角,我的價值自己創造

 

我的專長是機械,當時的大同電子研究處,剛從電視開始轉入電腦,以生產電子零件為主,我只能夠參與周邊的結構、外觀設計、負責包裝而已,無法真正參與產品的核心設計,永遠只能當配角。

 

此時剛好裕隆成立汽車工程中心,號召海內外機械工程精英加入,目的是要打造出第一臺由臺灣設計跟製造的國產車,也就是後來大家耳熟能詳的「裕隆飛羚」,如此千載難逢的機會,我告訴自己絕對不能錯過。

 

當時裕隆的工程中心共有三百多位工程師,人才濟濟,清一色都是來自臺清交最優秀的碩博士高材生,只有我一個人是以專科生的身分被錄取,並且去沒多久,就拿到年度最優秀工程師的殊榮。

 

我很幸運地被委以重任,主要負責設計汽車最複雜的部件儀表板,我還記得完成後總經理扛著儀表板向吳前董事長說:「儀表板最複雜的零件都已經做出來,飛羚已經成功了一半。」

 

治軍嚴謹、人稱「鐵娘子」的吳前董事長當下十分開心,我也是少數沒有被她摔過公文的經理人。

 

2)挑戰舒適圈,開拓新視野

 

進入工程中心,順當的工程師生活,應該無可挑剔,然而我又再度選擇脫離舒適圈。

 

當時裕隆遇到一個重大危機,裕隆和國產正式分家,裕隆突然沒有了業務,得自己負責銷售,我的人生也遭遇大轉彎,從工程師變成賣車經理,也讓我有機會進一步提升自己的管理能力。

 

裕隆後來推動「廠辦合一」這個組織改造的大工程,將總部從臺北移往苗栗三義,當時身為總經理辦公室主任的我,責無旁貸。廠辦集中是個艱難任務,身段與手段都必須非常靈活,才能安撫反彈聲浪。

 

我記得有一次老闆娘莉蓮看到我在嚼檳榔,露出驚訝表情。

 

我說:「沒什麼,待會要去工會開會。」

 

工會工人都習慣吃檳榔,為了跟他們博感情、獲取認同,我願意做任何嘗試。唯有做到勞資雙贏,才能成功凝聚向心力,因此推出「每個員工宿舍都有單獨電話」「臺北交通車永久服務到無人使用為止」等配套措施,讓廠辦集中得以順利推行。

 

一次又一次地跳出舒適圈,接受新的挑戰,成為我生命中唯一的主旋律。

 

「忠於自己」本身就可以拓展生命的寬度與深度,我常常鼓勵年輕人勇於追求卓越,年輕時候的我,還沒有買房子前,就花了半棟房子的錢買了一套最好的音響,理由很簡單,因為那會讓自己的生命更豐富。

 

經營興趣也是如此,原本我的退休規畫是成為一名高爾夫球教練,最初我也是一竅不通、從零開始,但是因為熱愛,就會讓自己越打越好。

 

退休後的第二人生可以更精彩,只要勇於大膽追求。

 

本文摘自《退休練習曲》,江育誠著,今周刊出版

 

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「母親一過世,兄弟說我沒權利繼承遺產」 喪失國籍後,還可以繼承媽媽的遺產嗎?

撰文 :吳挺絹律師/理財規劃顧問(AFP) 日期:2020年06月08日 分類:遺產規劃 圖檔來源:達志
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幾週前,有位女士透過事務所信箱詢問我:

「她來自台灣,後來嫁給日本先生,目前她沒有中華民國國籍。

在數年前,她母親過世了,她的兄弟們告訴她:『因為妳現在是日本人了!所以妳沒有權利繼承母親的遺產!』」

「真的是這樣嗎?」她在信中問道。

為了釐清及瞭解她的實際情況,以便安排下一步要採取的行動,我和她透過線上的方式,進行法律諮詢。

 

諮詢時,她告訴我:「對於母親的遺產稅是否已申報完成?母親的遺產是否已被在台灣的兄弟們辦理繼承到自己名下?還是仍在母親名下?她一概都不清楚……」

 

在這種情況下,她該怎麼辦呢?

 

首先,她是否仍有對母親遺產的繼承權呢?

 

「有的!」

 

依據內政部《繼承登記法令補充規定》第17條規定:「子女喪失國籍者,其與本生父母自然血親之關係並不斷絕,故對本生父母之遺產仍有繼承權,惟辦理繼承登記時,應注意土地法第17條規定及第18條有關外國人取得土地權利之限制。」

 

因此,她對於母親的遺產,仍有繼承權!

 

那接下來該怎麼做呢?

 

我建議她:

 

第一步:「先查詢母親的遺產以及遺產稅的申報情況!」

 

因為稅一定要先處理完畢,才能處理遺產分配

 

第二步:看查詢的結果而定,大致分成下面幾種情況:

 

1.仍「未申報遺產稅」:

 

那我們要先處理「遺產稅申報」!

 

2.已申報遺產稅,而「遺產還在母親名下」:

 

因為繼承人們之間,對於繼承方案有不同意見(對於這位女士有無繼承權?也有不同意見),因此,可以透過向台灣的法院提出「請求分割遺產的訴訟」!

 

3.已申報遺產稅,而「遺產已經被過戶到其他繼承人名下」:

 

這時候,因為這位女士即便已經沒有中華民國國籍,但她仍然可以繼承母親的遺產,而其他繼承人跳過她,直接將遺產給分配完,所以她的繼承權被侵害了!她可以在知道自己的繼承權被侵害的2年內,向台灣的法院提起「回復繼承權」的訴訟!讓遺產回歸母親名下,所有繼承人們再重新分配!

 

當然,上面的遺產資料查詢及訴訟案件處理,雖然客戶人在國外,仍可以透過授權的方式,委任台灣的律師處理!因此我和客戶也在諮詢討論完之後,提供相關的授權書給客戶,以便進行後續程序。

 

附帶一提的是,我也曾經協助過一位女兒,她從出生至今一直都只有拿美國國籍,沒有領過台灣身分證。但父母親都是台灣人,原本一家三口共同在美國生活,後來父母共同回台灣養老,媽媽先過世,幾年後,爸爸也在台灣過世了!這時候「這位沒有拿我國身分證的女兒,是否仍然可以繼承父母親在台灣的遺產呢?」

 

「答案也是肯定的!」

 

因此我後來就協助她處理台灣的遺產稅申報,並順利將父母親的遺產過戶到她名下。(甚至因為她父親過世前幾年,都沒有申報美國的所得稅,而處理美國的遺產繼承,需要台灣這邊她父親死亡前6年的財產資料,因此我也和合作團隊一起協助她查詢這些資料,讓她美國的遺產繼承程序,也能順利完成!)

 

以上簡單和您分享,如果您有相關的法律問題,歡迎預約法律諮詢!

 

如果您和上述提到的客戶一樣人在海外或有其他原因不方便來所諮詢,本所也有視訊法律諮詢的方式可以預約!

 

參考法條

 

民法第1146條(繼承回復請求權):

 

繼承權被侵害者,被害人或其法定代理人得請求回復之。

 

前項回復請求權,自知悉被侵害之時起,二年間不行使而消滅;自繼承開始時起逾十年者亦同。

 

民法第1148條:

 

繼承人自繼承開始時,除本法另有規定外,承受被繼承人財產上之一切權

 

利、義務。但權利、義務專屬於被繼承人本身者,不在此限。

 

繼承人對於被繼承人之債務,以因繼承所得遺產為限,負清償責任。

 

內政部「繼承登記法令補充規定」第17條:

 

子女喪失國籍者,其與本生父母自然血親之關係並不斷絕,故對本生父母之遺產仍有繼承權,惟辦理繼承登記時,應注意土地法第17條規定及第18條有關外國人取得土地權利之限制。
土地法第17條:

 

左列土地不得移轉、設定負擔或租賃於外國人:

 

一、林地。

二、漁地。

三、狩獵地。

四、鹽地。

五、礦地。

六、水源地。

七、要塞軍備區域及領域邊境之土地。

 

前項移轉,不包括因繼承而取得土地。但應於辦理繼承登記完畢之日起三年內出售與本國人,逾期未出售者,由直轄市、縣(市)地政機關移請國有財產局辦理公開標售,其標售程序準用第七十三條之一相關規定。

 

前項規定,於本法修正施行前已因繼承取得第一項所列各款土地尚未辦理繼承登記者,亦適用之。土地法第18條:外國人在中華民國取得或設定土地權利,以依條約或其本國法律,中華民國人民得在該國享受同樣權利者為限。

 

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(本文獲「吳挺絹律師/理財規劃顧問(AFP)」授權轉載,原文刊載於此

 

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每年5月你收到稅單會不會心痛?你會不會想要少繳點稅?

多數人年年心痛、年年疑惑,但是從不採取行動。本文解決你陳年的「痛」和「疑慮」,讓你知道個人所得稅制是怎麼一回事,也讓你知道如何合法正確的節稅!

財富傳承的節稅規劃

 

善用分年贈與及婚嫁時贈與

 

目前遺贈稅已由單一稅率10%調整為累進稅率,最高20%。財富傳承給子女時,務必善用分年贈與的免稅額和婚嫁贈與的100萬元免稅額度。

 

分年贈與,對於財富傳承具有二個節稅效果:

 

(1)創造免稅額:

 

1,000萬元的資產若是一次性贈與,只能扣除一次220萬元的免稅額,仍需繳納數十萬元的贈與稅;若是有計畫地分年贈與,創造多次的220萬免稅額,即有可能免贈與稅或降低贈與稅。

 

(2)降低適用稅率:

 

目前遺贈稅採累進稅率,依遺產或贈與金額的高低,稅率可分為10%、15%、20%。透過計畫性地分年贈與,可以降低單次贈與的金額,可降低贈與稅適用稅率。此外,透過分年逐步贈與,父母最後所剩的遺產金額變低了,遺產稅也可能適用較低的稅率。

 

有計畫地善用分年贈與及婚嫁時贈與,搭配夫妻間贈與免贈與稅,對於多數家庭來說,已足夠移轉大部分資產,幾乎課不到遺產及贈與稅。

 

壓縮財產價值

 

依照《遺贈稅法》規定,遺產及贈與財產價值是以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之「時價」為準。不同種類的財產,有不同的時價認定原則,且「時價」不見得等於「市價」。

 

舉例來說,不動產、未上市櫃股票的時價往往低於市價,以市價買進,時價計稅。如果能善用兩種價格的差異,壓縮課稅財產的價值,即可降低遺產及贈與稅。

 

有些人會採取更積極的作法,將應稅財產(如現金)直接轉為免稅財產(如農地、公共設施保留地、保險)。但農地、公共設施保留地、保險等財產之所以免遺產稅,均有其立法理由。例如農地免徵遺產稅,是為了獎勵繼承人能繼續作農業使用。

 

若高齡或重病時購買農地,國稅局可能依實質課稅原則,由動機、身分背景、年齡、健康狀況等條件判斷購買農地的目的,若不符合當初免稅的立法意旨或實質經濟事實關係,這筆農用之農地還是可能被核定計入遺產總額。

 

附有負擔贈與

 

依《遺贈稅法》第21條規定,贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分應自贈與總額中扣除。因此,當受贈人取得財產但也負擔額外義務時,只要該負擔滿足以下所有條件,就可從贈與總額中扣除,降低贈與淨額。

 

1. 該負擔需具有財產價值。

 

2. 該負擔業經履行或能確保其履行。

 

3. 該負擔不能是向第三人為給付。

 

4. 負擔之金額不能超過該贈與財產的價值。

 

附有負擔贈與最常見的形式是不動產連同貸款一併贈與,此時的附有負擔可以是贈與時由受贈人負擔的土地增值稅、契稅或尚未償還的貸款。

 

購買不動產再贈與雖然已經能夠透過壓縮財產價值來節稅,如果連同貸款一併贈與,更可以加強節稅效果。例如,父母購買後再贈與給子女的不動產市價3,000萬元、不動產現值1,500萬元、自備1,720萬元、貸款1,280萬元,那麼不動產連同貸款一併贈與,將不用繳贈與稅。

 

贈與淨額=贈與總額-免稅額-扣除額

=1,500萬-220萬-1,280萬

=0元

 

以附有負擔贈與方式節稅,要特別注意受贈人(子女)必須有能力負擔這筆貸款,並且日後確實由受贈人(子女)還款。若子女沒有工作能力或經濟能力,國稅局可能不認可貸款當作贈與稅扣除額,將視同於不動產贈與給子女,要繳128萬贈與稅〔(1,500萬-免稅額220萬)× 稅率10%〕。

 

就算子女有收入,但是父母如果擔心子女負擔太重,可以搭配分年贈與資金給子女用以償還房貸,而不要由父母一次性代償房貸,否則代償房貸會視為另一筆贈與,按償還金額課徵贈與稅。

 

最後,不動產連同貸款一併贈與雖然可以節贈與稅,但對日後出售不動產時的所得稅的影響也應同時評估,以免因小失大。

 

善用剩餘財產差額分配請求權

 

「剩餘財產差額分配請求權」,是指法定財產制關係消滅時,夫或妻現存之婚後財產(不包含因繼承或其他無償取得之財產及撫慰金)扣除婚姻關係存續所負債務後,其雙方剩餘財產之差額平均分配。

 

申報遺產稅時,剩餘財產差額分配請求權的金額可以自被繼承人遺產總額中扣除。換句話說,如果夫妻兩人個別的婚後財產金額差異大(如一人有數億家產,另一人財產約千萬),按剩餘財產差額平均分配的觀念,當高資產者過世時,生存配偶主張「剩餘財產差額分配請求權」,遺產稅的節稅效果就會相當驚人。

 

最後,遺產稅申報時主張配偶剩餘財產差額分配請求權者,一定要在稅局核發完稅或免稅證明書之日起一年內給付該請求權金額之財產予生存配偶,不然將被追繳稅款。

 

生存配偶取得財產後,應盡早進行節稅規劃,不然實質上可能無法真正節稅,只是變成「遞延課稅」。

 

善用保險給付不計入遺產總額

 

如先前章節介紹,以保險作為財產傳承的工具,具有多重優點,務必善用保險作為家族財富傳承及節稅規劃。常聽到的保險免稅,指的是保險給付滿足以下條件時,不計入遺產總額。

 

1. 以「身故」為條件的保險給付。

 

2. 被繼承人為「被保險人」。

 

3. 須有「指定受益人」。

 

4. 須為「國內保單」。

 

應特別留意的是,保險並非完全免稅,不同的情況下可能涉及遺產稅、贈與稅及最低稅負制。例如,被繼承人是要保人而非被保險人,死亡時並無死亡給付,保單價值仍屬於被繼承人之遺產。此外,對於投保大額保單的讀者來說還有最低稅負制的問題。

 

受益人與要保人非屬同一人之死亡給付,一申報戶全年合計金額在3,330萬元以下免計入基本所得額;超過3,330萬元者,其死亡給付以扣除3,330萬元後之餘額計入基本所得額。最後,變更要保人、變更受益人、代繳保費或代償保單借款,均涉及贈與稅。

 

保險給付雖然免遺產稅,但保險其實涉及遺產稅、贈與稅及最低稅負制等複雜的稅務議題,且利用保險不當避稅,可能誤觸「保險實質課稅八大樣態」,不可不慎。

 

隔代繼承

 

如果被繼承人死亡時遺有配偶及子女,依照《民法》第1138條的規定,應由配偶和子女為繼承人(第一順位直系血親卑親屬)。「隔代繼承」是利用《民法》中拋棄繼承的規定,子女們全數選擇拋棄繼承,由被繼承人之孫子女輩取得繼承權。

 

舉例來說,假設老王及其子孫皆滿20歲,老王於108年過世,其子(如下圖甲、乙)均拋棄繼承而由孫子女繼承(如下圖A、B、C),即為「隔代繼承」。

 

財富傳承節稅規劃》幾乎課不到遺產及贈與稅?8個方法,合法正確免繳稅或降低稅率

 

為避免親等近者藉拋棄繼承由次親等卑親屬繼承方式,增加繼承人扣除額,以規避遺產稅,《遺贈稅法》規定,若第一順位之繼承人,其親等近者(子女)均拋棄繼承權時,由次親等之直系血親卑親屬(孫子女)繼承,直系血親卑親屬扣除額,仍以「拋棄繼承前」原得扣除之數額為限。因此,「隔代繼承」並無法增加遺產稅申報扣除額。

 

「隔代繼承」的節稅效果,在於以下兩點:

 

(1)少繳一次遺贈稅:

 

祖父母輩一次就把財產傳承給孫子女輩,省去未來子女再傳給孫子女那一段的遺贈稅及其他財產移轉稅負(如土地增值稅、契稅等)。

 

(2)降低綜合所得稅適用稅率:

 

孫子女輩的收入通常較子女輩低,孫子女持有財產期間所產生的所得,可望適用較低的綜合所得稅率。

 

最後,規劃隔代繼承時,最好以協議分割的方式分配遺產,以避免不必要的家族糾紛。

 

「本金自益、孳息他益」股權信託

 

多數民眾手中或多或少都持有一些股票,若是企業主,更是持有大量的自家公司股票。生前就贈與股票給子女,不留待繼承,有以下幾個優點:

 

(1)充實子女財力:

 

即早移轉股票給子女,未來股票孳息將直接配發給子女,可透過股利收入充實子女財力,有利於日後其他財產的傳承。

 

(2)降低股利的所得稅及父母的遺產總額:

 

由於贈與後的股利已非父母的所得及資產,有機會降低股利的所得稅及父母未來的遺產總額。

 

(3)擇時逢低贈與:

 

未上市櫃股票的計價方式是按照公司帳面淨值計算,而上市櫃公司股票則是按照收盤價計算。股價起起伏伏,若是生前挑選股價低檔時贈與,將可節省遺贈稅。

 

有些公司老闆基於股權不宜隨意移轉考量,會選擇「本金自益、孳息他益」股權信託,手上仍保留母股,只贈與股利的部分。

 

財富傳承節稅規劃》幾乎課不到遺產及贈與稅?8個方法,合法正確免繳稅或降低稅率

 

「自益信託」,指受益人為委託人,因為利益仍屬於委託人自己所有,無贈與稅的問題;「他益信託」,指受益人非委託人,視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人,以訂定、變更信託契約之日為贈與行為發生日,課徵贈與稅。

 

然而,企業每年分派的股利並不固定,訂定信託契約時,根本無法得知未來信託期間發放股利的價值,那麼又該如何對孳息課贈與稅呢?

 

為使信託期間的孳息課稅有明確依據,《遺贈稅法》第10條之2明定,依贈與時「郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率」複利折算現值,作為本金的現值。以「信託金額或贈與時信託財產之時價」(本金終值)與本金現值的差額,作為孳息估價的依據。

 

此項規定的意涵是,假設郵局一年期定存固定利率為信託期間每年的孳息報酬率,因此只要股票殖利率高過郵局一年期定存固定利率,多出來的部分課不到贈與稅,比起領到股利再贈與給子女,更有節稅效益。

 

舉例來說,父母想要將未來5年的股票孳息贈與給子女,於108年將時價3,000萬的股票做「本金自益,孳息他益」股權信託,5年後信託期間屆滿再由父母取回本金。孳息他益部分,贈與稅該如何計算?

 

(1)依信託成立時的「郵局一年期定存固定利率」(108年為1.04%)複利折算現值:

 

股票本金現值=3,000萬 × 0.9496【即( )5】=2,848.8萬元

 

(2)股票時價3,000萬減去本金現值2,848.8萬,得到股票孳息價值:

 

股票孳息價值=3,000萬-2,848.8萬=151.2萬元

 

以這個案例來說,無論未來5年實際發放的股利金額是多少,孳息他益的贈與總額都是151.2萬元。

 

「本金自益,孳息他益」股權信託的節稅效益在當今低利率的環境下更為明顯,因為利率越低,計算出來的贈與總額就越低,相對的套利空間就越大。

 

股票殖利率越高,相對的套利空間也越大。「本金自益,孳息他益」股權信託,除了可省下一筆贈與稅,由於股利所得人由委託人(父母)變成受益人(子女),還能達到分散股利所得的效果,節省所得稅。

 

雖然「本金自益,孳息他益」股權信託的節稅效果大,但執行有許多細節應留意。例如信託契約,應明定有特定之受益人或受益人之範圍及條件,且委託人無保留變更受益人的權利。

 

此外,知悉被投資公司將分配盈餘後,才簽訂孳息他益的信託契約;或委託人對盈餘分配具有控制權,將訂約時公司累積未分配之盈餘以信託形式為贈與,都會被國稅局視為不當避稅,依實質課稅原則課稅。

 

核釋個人簽訂孳息他益之股票信託相關課稅規定

 

委託人經由股東會、董事會等會議資料知悉被投資公司將分配盈餘後,簽訂孳息他益之信託契約;或委託人對被投資公司之盈餘分配具有控制權,於簽訂孳息他益之信託契約後,經由盈餘分配決議,將訂約時該公司累積未分配之盈餘以信託形式為贈與並據以申報贈與稅者,該盈餘於訂約時已明確或可得確定,尚非信託契約訂定後,受託人於信託期間管理受託股票產生之收益,則委託人以信託形式贈與該部分孳息,其實質與委任受託人領取孳息再贈與受益人之情形並無不同,依實質課稅原則,該部分孳息仍屬委託人之所得,應於所得發生年度依法課徵委託人之綜合所得稅;嗣受託人交付該部分孳息與受益人時,應依法課徵委託人贈與稅。

(100年5月6日台財稅字第10000076610號令)

 

補充說明:財政部100年5月6日台財稅字第10000076610號令之執行措施

 

稽徵機關就具體個案情形判斷是否符合「知悉」或「有控制權」之要件時,非僅以委託人具有內部人身分(例如:董事、監察人、經理人或持有該公司股份超過10%之股東)為唯一判斷標準,應依職權調查證據,審慎查明課稅事實並負舉證責任,俾正確核課稅捐,以保障納稅義務人權益。

(100年8月23日台財稅字第10004525990號函)

 

以公司名義持有資產

 

財產,不一定要以個人名義持有,也可以「公司」名義持有財產,即由「個人直接從持有資產」變成「個人持有公司股份再間接持有資產」。以「公司」名義持有財產進行財富傳承,有以下幾項優點:

 

(1)節稅效益

 

個人名義持有財產,持有期間的資產開發或管理費用,在個人申報綜合所得稅時幾乎難以減除費用,但以公司名義持有財產,可以列報相關營業費用。

 

此外,贈與或出售土地,需要課土地增值稅。若以公司持有土地,透過轉讓公司股份而非直接轉讓土地,即可免課土地增值稅。

 

(2)易於管理、開發或處分資產

 

土地或房屋經過幾代繼承後產權分散,越來越難以有效利用;若以公司持有,縱使股權分散,只要通過董事會或股東會多數決議便能開發或處分公司名下資產,較個人持有更易於管理運用名下資產。如果搭配閉鎖性公司制度,更能防止家族資產流落外人。

 

雖然以公司名義持有資產有上述優點,但也同時喪失了個人繼承土地時免土地增值稅的好處,因為此時繼承的財產是公司股權,而非土地本身。最後,以公司名義持有管理資產,應注意避免不當避稅,致遭實質課稅原則課稅。

 

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(本文摘自《艾蜜莉會計師教你聰明節稅:圖解個人所得、房地產、投資理財、遺贈稅(2020年最新法規增訂版)》,財經傳訊出版,鄭惠方(艾蜜莉會計師)著)

 

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撰文 :吳挺絹律師/理財規劃顧問(AFP) 日期:2020年03月03日 分類:遺產規劃
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數日前,我收到一封來自美國女士的電子郵件,信中提到:

「吳律師 您好:我的母親剛過世,我的二位哥哥們,告知我:女兒不可以分母親的遺產!我想請教,我應該如何保障我應有的權利?美心」

以下,是我的回信:

「美心您好:首先,女兒和兒子都一樣,有繼承父母親遺產的權利!這件事,是肯定的!不要被任何人給誤導了!在搞清楚母親的遺產及債務狀況之前,也要避免簽署任何您不清楚簽署後,會有什麼法律效果的文件,特別是【拋棄繼承】!

在繼承人分配遺產之前,有四步驟程序要進行:

第一步:清查母親的遺產

 

透過我國的國稅局、銀行商業同業公會、臺灣集中保管結算所、臺灣期貨交易所、證券投信投顧公會、壽險公會……等單位,先查清楚確定母親有多少遺產

 

依新聞報導:「自民國108年12月1日起至109年6月30日止,【臺北國稅局】試辦【查詢金融遺產一站式服務】,民眾可透過一次申請查詢各類金融遺產(含銀行公會、集保結算所、期貨交易所、投信投顧公會、壽險公會及聯合徵信中心的資料),各受理查詢機構將直接或由其會員金融機構提供查詢結果給申請人,方便民眾查詢金融遺產。」您也可以多加運用!

 

第二步:清查母親的債務

 

而和遺產一樣重要的是,您需要瞭解「母親是否有任何的債務?」

 

因為,母親留下來的財產,要先還清「債務」後,才是真正的遺產!

 

如果您和哥哥們不清楚的話,請在知道母親過世時起三個月內,向法院進行「陳報遺產清冊」、「公示催告母親的債權人在催告的期限內向您們債權人陳報債權」!

 

一、在期限屆滿之後,如果「沒有」債權人陳報債權,繼承人們才可以在報完遺產稅之後,分配母親的遺產!

 

二、在期限屆滿之後,如果「有」債權人陳報債權,或是有您和哥哥們本來就知道的,母親積欠的債務存在,那應該要拿母親的遺產償還,如果遺產還不起全部的債務,可以按比例償還!

 

切記,一定要完成上面的程序,才能分配遺產

 

如果沒有完成上面的程序,您們在報完遺產稅之後就分配遺產,之後有母親的債權人找上門,這時候債權人可以要求繼承人們負責!

 

而透過「金融聯合徵信中心」,可以查詢母親是否有銀行債務?(包含貸款及信用卡……等債務)

 

第三步:申報遺產稅

 

等查詢完遺產、債務,要確定是否要繳交遺產稅?或是免稅?

 

在取得「遺產稅繳清證明書」或「遺產稅免稅證明書」之後,繼承人們才可以分配遺產!

 

並且請留意,依照我國的「遺產及贈與稅法」規定「要在被繼承人死亡之日起6 個月內辦理遺產稅申報。如果有正當理由不能如期申報者,請於申報期限屆滿前,以書面申請延期,延長期限以3 個月為限。」

 

第四步:分配遺產

 

一、按照遺囑分配

 

如果您的母親生前有留下有效的「遺囑」,應該會有「遺囑執行人」來協助處理申報遺產稅、保管遺囑及按遺囑內容分配遺產的程序!

 

當然,如果母親有留下遺囑,卻侵害到您的「特留分」,您可以向取得的那位繼承人「行使扣減權」(可透過法院訴訟進行),要求他補償。(按您的情況,若您父親也已過世,您和兩位哥哥的應繼分各是全部遺產的1/3;而特留分會各是1/6)

 

二、遺產分割協議書

 

如果母親沒有留下有效的遺囑,而您和哥哥們對於遺產如何分配,可以談出共識,那就透過簽署「遺產分割協議書」來進行分配遺產的程序!

 

三、透過法院判決來拿到您的那一部份

 

如果哥哥們堅持,您不能分配遺產;或是提出的分配條件,您無法接受,那就要透過法院程序來處理!

 

1.可以先向法院申請「調解」,但調解畢竟也一樣必須要大家都有共識,才能成立!

 

2.如果調解無法成立,還可以透過向法院提起「遺產分割訴訟」來處理!

 

以上,給您一些基本的概念!

 

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(本文獲「吳挺絹律師/理財規劃顧問(AFP)」授權轉載,原文刊載於此

 

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